У 2021 році податкові правила сильно змінилися: скасували ЕНВД, розширили сферу застосування патенту і додали ліміти за спрощеною системою оподаткування. Журнал «Делобанка» вже публікував новини щодо скасування вменёнкі і детальний огляд за патентом. Прийшов час розібратися з спрощеною системою. Розповідаємо, як змінилися ліміти, правила розрахунку платежів і здачі декларацій за ССО.
Якщо ви хочете дізнатися про всі зміни за хвилину, читайте короткий огляд в кінці матеріалу.
Коли скасували ЕНВД, підприємці стали переходити на патент, самозайнятість або спрощенку. Але якщо перші два податкових режиму можна вибрати в будь-який час, то термін переходу на ССО обмежений.За загальним правилом, компанії та ВП подають повідомлення про перехід на спрощенку до 31 грудня. Для цього вони заповнюють форму № 26.2-1 і відправляють її до інспекції ФНС за місцем реєстрації бізнесу. Якщо не встигають, то ІП переходять на патент або самозайнятість, а юридичні особи залишаються на загальній системі оподаткування до кінця року.
Але є один виняток. Якщо в четвертому кварталі 2020 року, бізнес працював на ЕНВД, подати повідомлення можна до 31 березня. Важливо, щоб дохід компанії або ІП за перші дев'ять місяців 2020 роки не перевищував 112,5 млн рублів.
Спрощенка буває двох видів:
Доходи. Платіть податки за ССО тільки з отриманого доходу. Запрацювали 10 млн рублів - заплатили 600 тис. Рублів за ставкою 6%.
Доходи мінус витрати. Платіть податки тільки з прибутку. Запрацювали 10 млн рублів, витратили 5 млн рублів - заплатили 750 тис. Рублів за ставкою 15%.
Ми розповідали в нашій статті, чим відрізняються види і який з них краще вибрати. Якщо ще не працювали на ССО, але плануєте - обов'язково почитайте.
Прийнято вважати, що ставка по ССО «доходи» дорівнює 6%, а за ССО «доходи мінус витрати» дорівнює 15%. У Москві це дійсно так. Але в інших регіонах ставки відрізняються. Наприклад, в Санкт-Петербурзі беруть тільки 7% з прибутку, а в Іванівській області тільки 4% по доходах. Колеги з «1С: ІТС» склали таблицю зі ставками спрощенки по кожному регіону. Користуйтеся!
Працювати на ССО можуть компанії та ВП, які дотримуються два ліміту:
річний дохід - не більш 150 млн рублів;
середньооблікова чисельність штату за рік - не більше 100 співробітників.
Раніше при перевищенні хоча б одного з лімітів організацію переводили на загальну систему оподаткування. Але з 2021 року правила трохи змінилися.
З 1 січня 2021 роки для «порушників» стандартних умов діє перехідний податковий режим. Ліміти підвищать:
річний дохід - не більш 200 млн рублів;
середньооблікова чисельність - не більш 130 співробітників.
Якщо підприємці візьмуть на роботу 101-го співробітника або зароблять більше 150 млн рублів, то залишаться на спрощеній системі. Але будуть платити більше: 8% з доходів або 20% з різниці між доходами і витратами.
Ставки єдині для всіх регіонів. Вони застосовуються починаючи з кварталу, в якому доходи або штат перевищили стандартні ліміти. Якщо підприємець не порушить ліміти перехідного режиму, то з 1 січня нового року автоматично повернеться на стандартні умови. Якщо порушить - перейде на ОСНО.
Нові ставки діють весь квартал, в якому відбулося перевищення.
На порядок здачі звітності перехідний період не впливає. Єдина зміна - це оновлена декларація. У неї додали рядки і коди для перехідного періоду. Порядок заповнення і здачі не змінився. За 2020 рік підприємці здають старі декларації, але за 2021 рік будуть приймати тільки нові.
Розрахуємо на прикладі. Казанський підприємець Рифат володіє мережею ресторанів татарської кухні. Він працює на спрощеній системі і платить 10% з різниці між доходами і витратами. Припустимо, що за 2021 рік Рифат витратить на бізнес 140 млн рублів, а запрацює 180 млн. Ось як будуть виглядати доходи і витрати по кварталах.
Це означає, що розраховувати авансові платежі по спрощеній системі Рифат буде так.
Зауважте: в третьому кварталі доходи бізнесу Рифата перевищать 150 млн рублів. Це означає, що перехідна ставка пошириться на весь дохід підприємця в третьому кварталі. Нова ставка буде діяти до кінця року. Але оскільки Рифат не перевищив загальний ліміт в 200 млн рублів, то з 2022 роки повернеться на стандартні умови по спрощеній системі.
Загальне правило для підприємців: компанію або ІП автоматично переводять на ОСНО, якщо вони перевищують один з перехідних лімітів спрощенки. Наприклад, якщо візьмуть на роботу 131-госотрудніка або зароблять більше 200 млн рублів. Тому підприємцям з великими оборотами важливо контролювати фінанси.
Якщо часу розбиратися в бухгалтерії немає, можете підключити хмарну бухгалтерію Делобанка. Сервіс допоможе простежити за доходами і видатками, розрахувати всі податки, сформувати і здати звітність. А якщо виникнуть питання, досвідчені бухгалтери Делобанка допоможуть з ними розібратися.
Іноді компанії позбавляються права працювати на ССО, якщо порушують заборони пункту 3 статті 346.12 Податкового кодексу. В більшості своїй вони відносяться до сфери діяльності, тому таким компаніям ФНС відразу відмовляє в переході на спрощенку. Наприклад, банкам, інвестфондам, ломбардам. Але деякі фактори можуть з'явитися в ході роботи:
Компанія відкрила філію.
Компанія або ІП почали виробляти підакцизні товари.
Залишкова вартість основних засобів перевищила 150 млн рублів.
Компанія або ІП почали добувати і продавати корисні копалини.
Більше 25% статутного капіталу перейшло у власність іншої організації.
Компанія переходить на загальну систему оподаткування в кварталі, коли виник один з чинників. Якщо до кінця року він зникне, можна знову повернутися на спрощенку.
У 2020 році продовжили податкові канікули по спрощеній системі для деяких підприємців. Тепер вони закінчаться лише 1 січня 2024 року. Не платити податки протягом перших двох років роботи можуть підприємці, які:
Вперше зареєструвалися як ІП.
Працює в соціальній, науковій, виробничій сфері або надає побутові послуги.
Отримує в цих сферах не менше 70% від загального доходу.
Конкретний перелік видів діяльності, за якими дають податкові канікули, встановлюють регіональні влади. Як і можливість отримати податкові канікули. Наприклад, Самарська і Рязанська області, Мордовія і Чуваська республіка вже скасували канікули. А ось влади Санкт-Петербурга, Свердловської і Челябінської областей зберегли.
Подивитися список регіонів і знайти перелік видів діяльності можна за довідковою інформацією «КонсультантПлюс».
Якщо підприємці перевищив стандартні ліміти по доходу в 150 млн рублів або штату в 100 чоловік, вони платять податки по перехідному режиму. Для ССО «доходи» - за ставкою 8%, «доходи мінус витрати» - за ставкою 20%.
Перехідний режим діє починаючи з кварталу, в якому було перевищено один з лімітів. Якщо бізнес не перевищить ліміти в 200 млн рублів за доходом і 130 осіб по штату, він повернеться на стандартні умови з нового року.
Зазвичай перейти на ССО можна тільки з нового року. Але якщо в четвертому кварталі 2020 року, бізнес працював на ЕНВД, подати повідомлення можна до 31 березня 2021 року.
Підприємці будуть здавати нову декларацію за 2021 рік. У неї додали рядки і коди для перехідного режиму.
Якщо ІП вперше зареєструвався і почав працювати в соціальній, науковій або виробничій сфері, він отримає податкові канікули до кінця 2023 року. Види діяльності та умови залежать від регіону.